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原材料的入账成本包括增值税吗 入账成本构成说明
- 编辑：池贤慧
- 2026-10-14 14:18:42
- 来源：网易
原材料的入账成本包括增值税吗，核心答案很直白：看企业身份、票据类型和用途。一般纳税人采购原材料，如果取得可抵扣增值税专用发票，增值税通常单独计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，原材料入账成本主要记录不含税价款，再加上运输费、装卸费、保险费、入库前的整理挑选费等可归属于原材料采购的成本。小规模纳税人采购原材料时，增值税通常与价款一起计入原材料入账成本。用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的原材料采购，增值税也按计入成本口径处理。
一、原材料入账成本包括增值税吗的判断思路
原材料的入账成本包括增值税吗，可以先按下面三个点判断。
| 判断点 | 看什么 | 常见处理 |
|---|---|---|
| 纳税人身份 | 一般纳税人还是小规模纳税人 | 一般纳税人通常价税分开，小规模纳税人通常价税合并计入成本 |
| 票据类型 | 是否取得可抵扣增值税发票 | 可抵扣专票的进项税额单独核算 |
| 用途 | 原材料用于应税项目还是简易计税、免税、福利、个人消费 | 用于简易计税、免税、集体福利或者个人消费时，税额计入原材料成本 |
用一句标准句式说明：原材料的入账成本包括增值税吗，取决于增值税能否形成可抵扣进项税额。
二、一般纳税人采购原材料的入账成本构成
一般纳税人采购原材料，原材料入账成本通常由下面这些内容构成。
- 采购价款：不含税金额。
- 运输费：取得可抵扣票据时，按不含税金额计入成本。
- 装卸费：按不含税金额计入成本。
- 保险费：按不含税金额计入成本。
- 入库前的整理挑选费：直接计入成本。
- 可归属于原材料采购的相关税费：计入成本。
增值税进项税额如果满足可抵扣条件，一般单独记录，不并入原材料入账成本。
示例：
某一般纳税人采购一批原材料，取得增值税专用发票，价款10万元，税额1.3万元。另支付不含税运输费0.2万元，运输费税额0.018万元，取得可抵扣发票。原材料入账成本包括增值税吗，这个案例中，原材料入账成本为：
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 不含税价款 | 10.00万元 |
| 不含税运输费 | 0.20万元 |
| 原材料入账成本 | 10.20万元 |
| 可抵扣进项税额 | 1.318万元 |
会计分录思路：
借：原材料 10.20万元
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 1.318万元
贷：银行存款 11.518万元
三、小规模纳税人采购原材料的入账成本构成
小规模纳税人采购原材料时，原材料入账成本包括增值税吗，通常答案是税额和价款合并进入原材料成本。
| 项目 | 小规模纳税人常见处理 |
|---|---|
| 采购价款 | 计入原材料成本 |
| 支付增值税额 | 计入原材料成本 |
| 运输费 | 计入原材料成本 |
| 装卸费 | 计入原材料成本 |
| 保险费 | 计入原材料成本 |
| 入库前的整理挑选费 | 计入原材料成本 |
示例：
某小规模纳税人采购一批原材料，取得增值税专用发票，价款10万元，税额1.3万元。原材料入账成本包括增值税吗，这个案例中，原材料入账成本为：
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 价款 | 10.00万元 |
| 税额 | 1.30万元 |
| 原材料入账成本 | 11.30万元 |
会计分录思路：
借：原材料 11.30万元
贷：银行存款 11.30万元
四、增值税计入原材料成本的情形
原材料的入账成本包括增值税吗，在下列情形中，增值税通常并入原材料入账成本。
| 情形 | 增值税处理 | 原材料入账成本 |
|---|---|---|
| 小规模纳税人采购 | 税额与价款合并 | 价税合计加上采购费用 |
| 原材料用于简易计税项目 | 税额按成本口径处理 | 价税合计加上采购费用 |
| 原材料用于免税项目 | 税额按成本口径处理 | 价税合计加上采购费用 |
| 原材料用于集体福利 | 税额按成本口径处理 | 价税合计加上采购费用 |
| 原材料用于个人消费 | 税额按成本口径处理 | 价税合计加上采购费用 |
| 一般纳税人取得可抵扣专票并用于应税项目 | 进项税额单独核算 | 不含税价款加上采购费用 |
五、入账步骤
原材料的入账成本包括增值税吗，实际登记时可以按下面步骤操作。
- 确认纳税人身份。
一般纳税人和小规模纳税人的成本口径不同。
- 确认票据类型。
看是否取得增值税专用发票、普通发票、电子发票或其他可抵扣凭证。
- 确认用途。
看原材料用于应税项目、简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费。
- 拆分价款与税额。
可抵扣进项税额单独核算，采购费用按不含税口径计入原材料成本。
- 计算入账金额。
原材料入账成本等于不含税采购成本加可归属于该批材料的相关费用。
- 登记入账。
按原始凭证、合同、入库单、运输单据和付款凭证完成登记。
六、常见成本清单
原材料入账成本通常可以按清单整理。
| 成本项目 | 是否计入原材料成本 | 说明 |
|---|---|---|
| 不含税采购价款 | 计入 | 属于材料直接成本 |
| 可抵扣增值税进项税额 | 单独核算 | 一般纳税人常见处理 |
| 小规模纳税人支付税额 | 计入 | 价税合并进入成本 |
| 不含税运输费 | 计入 | 可归属于采购过程 |
| 不含税装卸费 | 计入 | 可归属于采购过程 |
| 不含税保险费 | 计入 | 可归属于采购过程 |
| 入库前整理挑选费 | 计入 | 属于采购环节费用 |
| 采购过程中直接税费 | 计入 | 按可归属于成本的原则处理 |
七、简洁版答案
原材料的入账成本包括增值税吗，简洁答案如下。
- 一般纳税人取得可抵扣增值税专用发票，增值税通常不计入原材料入账成本，单独作为进项税额核算。
- 小规模纳税人采购原材料，增值税通常计入原材料入账成本。
- 一般纳税人采购的原材料用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费，增值税按计入成本口径处理。
- 原材料入账成本包括采购价款、可归属于采购过程的税费、运输费、装卸费、保险费、入库前整理挑选费等。
【常见问题】
问题一：原材料的入账成本包括增值税吗？
答：原材料的入账成本包括增值税吗，要看企业身份和用途。一般纳税人取得可抵扣增值税专用发票时，原材料入账成本一般记录不含税价款，增值税单独作为进项税额核算；小规模纳税人采购时，原材料入账成本通常把增值税和价款一起计入。
问题二：一般纳税人问原材料的入账成本包括增值税吗，怎么做账？
答：一般纳税人问原材料的入账成本包括增值税吗，通常按价税分开处理。可抵扣增值税进项税额记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”，原材料入账成本记不含税价款和采购费用。
问题三：小规模纳税人问原材料的入账成本包括增值税吗，怎么做账？
答：小规模纳税人问原材料的入账成本包括增值税吗，通常按价税合并处理。支付价款和增值税额一起记入原材料入账成本，运输费、装卸费、保险费、整理挑选费等也一起计入成本。
问题四：原材料的入账成本包括增值税吗，采购运费如何处理？
答：原材料的入账成本包括增值税吗，采购运费需要和增值税一起判断。一般纳税人取得可抵扣运输发票时，运费不含税金额计入原材料入账成本，税额单独作为进项税额核算；小规模纳税人采购时，运费和税额通常一并计入原材料入账成本。
问题五：原材料的入账成本包括增值税吗，入库前整理挑选费如何处理？
答：原材料的入账成本包括增值税吗，入库前整理挑选费通常属于采购成本的一部分。只要费用可归属于该批原材料入库前的准备过程，就可以计入原材料入账成本。
问题六：原材料的入账成本包括增值税吗，用于集体福利的原材料如何处理？
答：原材料的入账成本包括增值税吗，用于集体福利的原材料通常按成本口径处理。一般纳税人采购原材料直接用于集体福利时，相关增值税税额计入原材料入账成本，再按领用用途登记费用。
免责声明：本文用于信息梳理，具体入账金额以业务合同、原始凭证、票据信息和现行税务口径为准。